Nové pravidlá odpočtu DPH pri firemných vozidlách od roku 2026

Kedy sa uplatní 50 % odpočet DPH?

Paušálne krátenie odpočtu DPH na úroveň 50 % sa uplatní v prípade, ak sa vozidlo používa na tzv. zmiešané účely, teda:

čiastočne na podnikanie, čiastočne na súkromné účely.

Zákon vychádza z predpokladu, že pri osobných vozidlách dochádza v praxi veľmi často aspoň k občasnému súkromnému využitiu. Preto sa neskúma skutočný pomer jázd, ale automaticky sa uplatní paušál 50 %.

Tento režim sa týka výlučne týchto kategórií vozidiel:

• M1 – osobné motorové vozidlá do 8 miest na sedenie (vrátane vodiča), teda bežné osobné autá, SUV a dodávky určené na prepravu osôb,
• L1e – mopedy a ľahké dvojkolesové vozidlá,
• L3e – motocykle bez obmedzenia maximálnej rýchlosti.

Naopak, 50 % krátenie sa neuplatní:

- na úžitkové a nákladné vozidlá,

- na vozidlá, ktoré nie sú dlhodobým majetkom (napr. vozidlá evidované ako tovar u predajcu alebo autobazára).

Pri akých spôsoboch obstarania sa zmena týka?

Paušálne krátenie odpočtu DPH sa uplatní pri:

- kúpe vozidla,

- finančnom alebo operatívnom lízingu (okrem krátkodobého prenájmu),

- nadobudnutí vozidla z iného členského štátu EÚ,

- dovoze vozidla zo zahraničia.

Rozhodujúci je okamih nadobudnutia vlastníckeho práva, nie zaplatenie preddavku.

⚠️ Tento režim sa bude uplatňovať len v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2028.

50 % odpočet DPH aj pri prevádzkových nákladoch

Nové pravidlá sa netýkajú len samotnej kúpy vozidla. Ak je auto používané na zmiešané účely, 50 % odpočet DPH sa uplatní aj na všetky súvisiace náklady, najmä:

• pohonné látky,
• servis, opravy a údržbu,
• náhradné diely a príslušenstvo,
• pneuservis,
• umývanie vozidla,
• diaľničné poplatky a podobné služby.

Dôležité je, že už minimálne súkromné použitie vozidla znamená povinnosť uplatniť len 50 % odpočet DPH.

Zmena sa preto v praxi dotkne aj vozidiel zakúpených pred rokom 2026, ak sa od tohto dátumu používajú aj na súkromné jazdy.

Kedy je možný 100 % odpočet DPH?

Plný, teda 100 % odpočet DPH, zostáva zachovaný len v prípade, ak je vozidlo:

- výlučne používané na podnikanie,

- a podnikateľ to vie jednoznačne preukázať.

Zákon zároveň sprísňuje podmienky preukazovania. Na uplatnenie plného odpočtu je potrebné:

• oznámiť daňovému úradu výlučné podnikateľské použitie vozidla,
• viesť podrobnú elektronickú knihu jázd,
• zabezpečiť, aby vozidlo nebolo použité ani minimálne na súkromné účely.

Evidencia jázd musí obsahovať najmä:

• identifikáciu vozidla,
• stav kilometrov,
• údaje o každej jazde (účel, trasa, vodič, počet kilometrov).

Zákon pozná aj výnimky, pri ktorých sa kniha jázd nevyžaduje (napr. taxislužby, autoškoly pri výcvikových vozidlách).

Na čo by sa mali podnikatelia pripraviť už dnes?

Väčšina firemných vozidiel je dnes sledovaná pomocou GPS systémov, čo zvyšuje nároky na správne nastavenie interných pravidiel. Správca dane má právo kedykoľvek vyžiadať elektronickú evidenciu jázd a preveriť skutočné používanie vozidla.

Ak sa výlučné podnikateľské použitie nepreukáže, hrozí:

• dodatočné vyrubenie DPH,
• sankcie a úroky z omeškania.

Preto odporúčame ešte pred rokom 2026:

1. rozhodnúť sa, či je pre vás vhodnejší 50 % alebo 100 % režim odpočtu DPH,
2. prispôsobiť tomu spôsob používania vozidla,
3. nastaviť interné pravidlá a evidenciu jázd.

Uvažujete nad kúpou jazdeného vozidla, ktoré vám poskytne bezpečnú jazdu? S dôverou sa môžete obrátiť na nás. 

Neváhajte nás kontaktovať telefonicky na telefónnom čísle +421 917 279 446, emailom info@tmauto.sk alebo prostredníctvom kontaktného formulára. 

Najnovšiu ponuku áut môžete nájsť aj na našich sociálnych sieťach Facebook a Instagram.